国家重磅发文明确关于营改增后契税个人所得税计税依据细则

关于营改增后契税房产税土地税 个人所得税计税依据问题的通知

财税[2016]43号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将营业税改征税后契税、房产税、土地税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：

一、计征契税的成交价格不含税。

二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含税。

三、土地税纳税人转让房地产取得的收入为不含税收入。

《中华人民共和国土地税暂行条例》等规定的土地税扣除项目涉及的税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含税，其取得房屋时所支付价款中包含的税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及税额，在计算转租所得时予以扣除。

五、免征税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减税额。

六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含税。

本通知自2016年5月1日起执行。

财政部 国家税务总局

2016年4月25日

附件下载:

营改增后房产税计税明确

两部门发文，二手房交易的个人所得税应税收入不含税

营业税改征税后，契税、房产税、土地税、个人所得税计税依据有关问题，经财政部、国家税务总局研究明确后26日对外公布。

据悉，计征契税的成交价格不含税。房产出租的，计征房产税的租金收入不含税。土地税纳税人转让房地产取得的收入为不含税收入。《中华人民共和国土地税暂行条例》等规定的土地税扣除项目涉及的税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

根据财政部、国家税务总局的这一通知，个人转让房屋的个人所得税应税收入不含税，其取得房屋时所支付价款中包含的税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的税。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及税额，在计算转租所得时予以扣除。免征税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减税额。在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含税。

营改增迈出中国结构性改革重要一步

——访财政部部长楼继伟

距离５月１日全面推开营改增试点不足一周时间，财政部部长楼继伟２５日接受记者采访时表示，此次全面推开营改增试点是本届政府成立以来规模的一次减税，其影响可谓“牵一发而动全身”。

营改增当前为企业减负 长远将利国利民

根据今年政府工作报告，从５月１日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将企业新增不动产所含税纳入抵扣范围，确保行业税负只减不增。

“营改增全面推开迈出我国结构性改革的重要一步。”对于我国选择在现阶段全面推开营改增，楼继伟表示，全面实施营改增是推动供给侧结构性改革的一项重要举措，具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能。

同时，他指出，全面实施营改增是完善税制的内在要求。１９９４年税制改革，我国建立了税和营业税并存的税制体系，对货物和加工修理修配劳务征收税，对其他劳务、不动产和无形资产征收营业税。尽管这种制度安排在经济发展等方面发挥了重要作用，但是税和营业税并存，重复征税问题日益突出，亟须通过改革实现税对货物和服务行业全覆盖。

“自２００９年税转型改革将企业购进机器设备所含税纳入抵扣范围之后，需要进一步将不动产纳入抵扣范围，建立比较完整的消费型税制度。”楼继伟说。

据统计，２０１２年至２０１５年前期试点累计减税６４１２亿元。全面推开营改增试点后，今年减税的金额将超过５０００亿元，是本届政府成立以来规模的一次减税。

楼继伟说，在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，全面推开营改增有利于给企业增加活力，给经济增加动力。同时，这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业是研发等生产性服务业发展，可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。

“顶层设计＋政策执行”确保行业税负只减不增

“要确保行业税负只减不增，这既是改革的目标之一，也是一项重大的政治任务。”楼继伟说，财税部门通过加强顶层设计和政策执行保障这一目标的实现。

他介绍，财政部、税务总局在设计试点方案时就坚持改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，调整了改革的力度和节奏，按照营业税税负平移的方法测算确定了各试点行业的适用税率。

同时，对４个行业原税收优惠政策原则上予以延续，如对养老、医疗、、金融机构同业往来、彩票发行等继续实施，延续个人转让住房的征政策等；对老合同和老项目实策平转，如允许建筑工程老合同、房地产老项目选择适用简易计税方法计税等；对特定行业制定了过渡性优惠措施，如，允许新开工的甲供材建筑工程选择简易计税、允许房地产开发企业扣除土地购置成本、对金融机构尚未收到的贷款利息在实际收到时征税、对原适用３％税率的文化体育服务允许选择简易计税等。

“通过上述安排，总体可实现行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低。”楼继伟说。

政策执行方面，财政部、税务总局布置各级财税部门要不折不扣落实好各项政策，确保政策落地。通过全面培训，使财税干部和企业财务人员吃准吃透政策要求，避免因对政策理解不到位、操作不准确造成企业税负增加，让企业充分享受改革红利。并加强对试点运行情况的跟踪分析，对于试点反映的新情况、新问题，及时采取措施，予以妥善解决。

“需要说明的是，制造业、商业等原税行业，以及前期已经纳入试点范围的交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业等，因四大行业纳入税征收范围可抵扣进项税额增加，税负会普遍下降。”楼继伟说。

税与地方分成将“保持现有财力格局总体稳定”

全面推开营改增试点后，与地方税收入划分问题提上日程。

楼继伟说，全面推开营改增试点后，税与地方分享比例要做合理适度调整。总的考虑是在保持现有和地方财力格局总体稳定的情况下，制定税与地方分享的过渡办法，引导各地因地制宜发展产业，增强地方财政“造血”能力。

鉴于税制改革未完全到位，他表示，与地方事权和支出责任划分还有一个过程，全面推开营改增试点后，对与地方税收入划分需要有一个过渡方案，推动理顺和地方分配关系。目前，过渡方案研究制定过程中。

楼继伟强调，营改增和地方都是减税的，税收入划分调整后将多负担减收。同时，按照“存量不动，增量调整”的原则，上划收入通过税收返还方式给地方，确保与地方既得利益不变。

而对于在全面推开后营改增为何还叫试点，楼继伟表示，全面推开营改增试点，是税改革取得的阶段性成果，目前仍叫试点，就是因为改革仍在路上，任务没有完成。

“现行税制度还存在税率档次多、抵扣项目不完整、大量临时过渡措施等问题，与规范的消费型税制度相比还存在一些差距，还没有全面完成十八届三中全会规定的相关任务。”他说。

楼继伟表示，根据税收法定的要求，下一步相关部门将启动税立法，并在这一过程中，继续完善税制度，终，通过立法巩固改革成果，确立比较规范的消费型税制度。

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营改增后房产税等计税依据明确

立彬 韩洁

新华社北京4月26日电 （记者 立彬 韩洁）营业税改征税后，契税、房产税、土地税、个人所得税计税依据有关问题，经财政部、国家税务总局研究明确后26日对外公布。

据悉，计征契税的成交价格不含税。房产出租的，计征房产税的租金收入不含税。土地税纳税人转让房地产取得的收入为不含税收入。《中华人民共和国土地税暂行条例》等规定的土地税扣除项目涉及的税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

根据财政部、国家税务总局的这一通知，个人转让房屋的个人所得税应税收入不含税，其取得房屋时所支付价款中包含的税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的税。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及税额，在计算转租所得时予以扣除。免征税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减税额。在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含税。